Uluslararası Vergi Hukukunda Taşıdığı Değer Bakımından GILTI

Abstract

GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income) was established as a new tax security institution with the “The Tax Cuts and Jobs Acs of 2017”, which entered into force in the United States of America. GILTI is a an income that must be included in the gross incom of a US shareholder holding a stake in the controlled foreign corporation. With this regulation, it is accepted that amount remaining above the normal income to be obtained from the tangible assets located in countries outside the US is escessive profit from intangible assets and a kind of minimum tax understanding that requires this income to be subject to tax in the USA is applied. GILTI is an indication of the United States to grasp the economy arising from intangible assets as taxable income, which has become tha focus of tax planing strategies for base erosion and profit shifting of multinational corporations. In this context, GILTI, which became apparent os the product of the USA’s own local tax policy, independent of international initiatives aims to limit yhe benefits of these countries whis multinational companies, beyonde coding th regioan that apply low tax regime. In our study, the value of GILTI in international tax law is examined.Amerika Birleşik Devletleri’nde yürürlüğe girmiş olan “The TaxCuts and Jobs Act of 2017” ile yeni bir vergi güvenlik müessesi olarakGILTI (Global Intangible Low-Taxed Income) ihdas edilmiştir. GILTI,kontrol edilen yabancı kurumda pay sahibi olan ABD’li bir hissedarınbrüt gelirine dahil edilmesi gereken bir gelirdir. Bu düzenlemeyle ABDdışındaki ülkelerde bulunan maddi varlıklardan elde edilmesi normalsayılan gelirin üzerinde kalan tutar gayri maddi varlıklardan kaynaklıaşırı kar olarak kabul edilmekte ve bu gelirin ABD’de vergiye tabi tutulmasınıöngören bir tür minimum vergi anlayışı uygulanmaktadır.GILTI ABD’nin, çok uluslu şirketlerin matrah aşındırma ve kar kaydırmayadair vergi planlama stratejilerinin odağı haline gelen gayri maddivarlıklardan oluşan ekonomiyi vergilendirilebilir bir gelir olarak kavramairadesinin göstergesidir. Bu kapsamda uluslararası girişimlerden bağımsızolarak ABD’nin kendi vergi politikasının ürünü olarak belirginleşen GILTI, düşük vergi rejimi uygulayan ülkeleri kodlayarak takip etmeninötesinde bu ülkelerin çok uluslu şirketlere sağladığı faydaları sınırlamayıamaçlamaktadır. Çalışmamızda GILTI’nın uluslararası vergihukukunda taşıdığı değer irdelenmektedir.